消費税の申告は必要？申告書の作成方法や添付書類について解説
じぶんでバックオフィス
これまで消費税の申告をしたことがない方にとって、その手続きは複雑で理解しにくいものかもしれません。消費税の申告が必要な場合や申告手続きの流れ、そして申告を怠るとどうなるのか、ということを本記事で解説していきます。本記事を通じて、消費税申告の全体像を把握し、必要な準備と手続きを進めていただければ幸いです。
消費税の申告が必要な個人事業主
消費税の申告は、個人事業主にとって重要な税務手続きですが、すべての個人事業主が行うわけではありません。
まずは、消費税申告義務が発生する具体的なケースを見てみましょう。
2年前の課税売上高1,000万円を超える方
消費税の申告が必要となる最も一般的なケースは「2年前の課税売上高が1,000万円を超える場合」です。
この「課税売上高」とは、1年間の売上のうち消費税が課されるものの合計額を指します。もし前々年度にこの売上が1,000万円を超えていれば、消費税の申告および納付が必要になります。
消費税課税事業者選択届出書を提出した方
課税売上高が1,000万円に以下の場合でも、「消費税課税事業者選択届出書」を税務署に提出し、自ら消費税の課税事業者となることを選択した個人事業主は、消費税を申告する必要があります。
インボイス制度で登録をした方
2023年10月から施行されたインボイス制度に関して、インボイス発行事業者として登録した個人事業主も、消費税の申告が必要です。
これまで売上が1,000万円を超えておらず消費税を免税されてきた方でも、インボイスを発行するためには課税事業者となる必要があるからです。
消費税の申告方法
個人事業主が消費税の申告を行う際には、申告書の作成から添付書類の準備、最終的な提出まで、いくつかのステップを踏む必要があります。以下で、それぞれのステップを具体的に解説していきます。
申告と納付の期限
消費税の申告期限は翌年の「3月31日まで」です。ただ、電子申告を利用する場合には期限が延長されることがあります。
遅延すると延滞税が課される可能性があるため、期限内に正確な申告と納付を行うことが重要です。また、申告書の提出には郵送や電子申告（e-Tax）を利用することができます。
申告書第二表の作成方法
申告書第二表は、税務申告において重要な書類の一つであり、正確な税額の計算と適切な税務申告を行うために必要です。以下に、作成するときに気をつけるべきポイントを紹介します。
- 正確な収入の把握：すべての収入源からの正確な収入額を把握して記入。隠れた収入がないか、改めて確認。
- 必要経費の適切な計上：事業に直接関連する経費や必要経費を正確に計算して記入。経費の領収書や証明書は、後日の確認のために保管しておくことが重要。
- 所得の種類に注意：給与所得、事業所得、不動産所得など、所得の種類によって計算方法が異なる。各所得の計算方法を正しく理解し、適切なセクションに記入。
- 控除の利用：基礎控除、配偶者控除、社会保険料控除など、適用可能な控除について記入する。
申告書第一表（一般用）の作成方法
申告書第一表（一般用）は、消費税及び地方消費税の確定申告において基本となる書類です。この表には、事業者の課税売上高や課税仕入れ等の情報を記載し、これに基づいて消費税額を計算します。
申告書第一表には、以下の情報を記載します。
- 課税売上高：事業によって得た収入の合計額。
- 課税仕入れ等：事業のために支出した費用の合計額。
- 課税売上高に関する消費税額：課税売上高に適用される消費税率によって計算される税額。
- 課税仕入れ等に関する消費税額：課税仕入れ等に適用される消費税率によって計算される税額。
課税売上高や課税仕入れ等の計算には、事業の性質や取引の内容に応じて異なる税率が適用されることがあります。したがって、正確な計算のためには、各取引に適用される税率を正しく理解し、適切に区分して集計する必要があります。
消費税額の計算は、課税売上高に関する消費税額から課税仕入れ等に関する消費税額を差し引いて求めます。この差額が最終的な納税額または還付額となります。
2割特例を利用する場合：
2割特例は、消費税及び地方消費税の確定申告において、課税売上高に関する消費税額の80%を控除する特例です。
消費税額の計算: 課税売上高に関する消費税額を計算し、その80%を控除した消費税額として申告書に記載します。
申告書第一表（簡易課税用）の作成方法
申告書第一表（簡易課税用）は、消費税及び地方消費税の確定申告において、簡易課税制度を選択した事業者が使用する書類です。この制度は、課税仕入れ等の実際の金額を計算せずに、みなし仕入れ率を用いて消費税額を計算する方法です。
簡易課税制度では、みなし仕入れ率を用いて消費税額を計算します。この率は事業の種類によって異なり、一般的には90%が適用されます。これにより、実際の仕入れ額を計算する手間を省くことができます。
申告書第一表には、以下の情報を記載します。
- 課税売上高：事業によって得た収入の合計額。
- みなし仕入れ額：課税売上高にみなし仕入れ率を乗じた額。
- 課税売上高からみなし仕入れ額を差し引いた額。
- 最終的な消費税額：差額に消費税率を乗じた額。
消費税額の計算は、課税売上高からみなし仕入れ額を差し引き、その差額に消費税率を乗じて求めます。この計算により得られる税額が、納税額または還付額となります。
簡易課税制度を選択した事業者が2割特例を利用する場合、課税売上高に関する消費税額の80%を控除することができます。これにより、みなし仕入れ率を用いた計算に加えて、さらに納税額を減少させることが可能です。
2割特例を利用する場合：
- みなし仕入れ額の計算: 課税売上高にみなし仕入れ率（一般的には90%）を乗じて計算します。
- 消費税額の計算: 課税売上高からみなし仕入れ額を差し引いた額に消費税率を乗じ、得られた消費税額の80%を控除する消費税額として申告書に記載します。
添付書類について(一般用、簡易課税用)
消費税申告における添付書類は、一般用と簡易課税用でそれぞれ必要な書類が異なります。
以下に、必要な書類の一覧をまとめました。
| 一般用 | ・消費税及び地方消費税の確定申告書（一般用）・付表1-3 税率別消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表・付表2-3 課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表・消費税の還付申告に関する明細書（還付の場合） |
| 簡易課税用 | ・消費税及び地方消費税の確定申告書（簡易用）・付表4-3 税率別消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表・付表5-3 控除対象仕入税額等の計算表 |
申告書類の提出方法
作成した申告書類と必要な添付書類は税務署に提出します。提出方法は、郵送や直接持参、または電子申告（e-Tax）を利用することができます。電子申告を利用する場合は、事前に必要なIDとパスワードの取得が必要です。
消費税の申告をしないとどうなる？
消費税の申告を行わない場合、「無申告加算税」が課されることがあります。税金の申告をしないことに対するペナルティで、本来納めるべき税額に上乗せされる形で金銭の支払いをしないといけなくなります。
また、期日に納められなかった分について「延滞税」も発生します。利息分にあたるペナルティで、納付が遅れるほど徴収される金額が大きくなってしまいます。
計算ミスや書類の不備のないように申告手続を進めよう
消費税の申告では、計算ミスや書類の不備を避けることが重要です。以下の点に注意しましょう
- 税金の計算は複雑なので、慎重に正確な計算をする。
- 申告書類に不備があるとペナルティの対象になるので、必要な書類をすべて揃え、正確に記入する。
- 申告と納税は期限内に完了させる。
インボイス制度の導入に伴い、初めて消費税の申告を行う個人事業主やフリーランスの方もいることでしょう。申告書の作成に不安がある場合は、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。
